Облагаются ли налогом выплаты при нарушении сроков передачи объекта долевого строительства?

ВОПРОС: Облагаются ли налогом выплаты при нарушении сроков передачи объекта долевого строительства? Анна

 ОТВЕТ: 

 Возмещение реального ущерба, причиненного организацией-застройщиком налогоплательщику, в частности, в виде сумм фактических затрат на наем жилого помещения в период нарушения срока передачи объекта долевого строительства не подлежит налогообложению НДФЛ.

 Также не облагается налогом доход физлица в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, выплаченных застройщиком на основании решения суда при соблюдении определенных условий.

 Однако застройщик по решению суда может выплачивать штраф, неустойку и возмещение морального вреда за просрочку исполнения договорных обязательств по передаче объекта долевого строительства.

 Суммы, выплачиваемые застройщиком участнику долевого строительства в виде неустойки в случае нарушения установленного договором срока передачи объекта, а также штраф, выплачиваемый по решению суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, подлежат обложению НДФЛ. Сумма возмещения морального вреда не облагается НДФЛ.

 ОСНОВАНИЕ:

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 июня 2018 г. № 03-04-05/44154 "О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда".

 Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 июня 2018 г. № 03-04-05/39134 "О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда".

___________________________

#вопрос_ответ@yurburo29

___________________________

Полученные гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения

ВОПРОС: 

Получил по решению суда неустойку за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда. Надо ли платить с полученных сумм налог на доходы? Константин.

ОТВЕТ:

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", не поименованы в статье 217 Кодекса, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

• Информацию можно уточнить в -->>Личный кабинет налогоплательщика.
• Узнать  -->> В какую налоговую инспекцию подавать декларацию?
• Подробнее узнать  -->> Как составить декларацию ф.3-НДФЛ.
• Если не можете составить самостоятельно декларацию ф.3-НДФЛ, загляните в нашу группу ВК  -->> Заполнение деклараций 3-НДФЛ налоговые вычеты или позвоните по телефону  -->> 8 911 560 03 82. Мы поможем заполнить декларацию правильно!

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г., в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового Кодекса.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

·        Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г. -  пункт 7

·        Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 апреля 2017 г. N 03-04-06/22376

·        Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 марта 2018 г. N 03-04-05/19869

#вопрос_ответ@yurburo29

Как произвести расчет НДФЛ при продаже имущества?

При определении дохода от продажи недвижимости для целей расчета налоговой базы по НДФЛ в некоторых случаях подлежат использованию данные о ее кадастровой стоимости, а не о фактически полученных физическими лицами доходах (п.п. 8, 11 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, далее - Закон N 382-ФЗ)

В 2015 году физические лица формировали налоговую базу по НДФЛ при продаже недвижимого имущества исходя из фактически полученных по данной сделке доходов, подлежащих налогообложению (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 223 НК РФ).

В 2016 году для целей расчета налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016, принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (п. 6 ст. 210, п. 5 ст. 217.1НК РФ, ч. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).

Данный порядок применяется независимо от наличия взаимной зависимости сторон сделки для целей налогообложения в случае одновременного выполнения следующих условий:

1) фактические доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (далее - Коэффициент);

2) кадастровая стоимость реализованного объекта недвижимого имущества определена по состоянию на указанную дату.

В случае невыполнения хотя бы одного из приведенных условий налоговая база по НДФЛ при продаже объектов недвижимости должна формироваться в общем порядке, то есть исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов.

Следует учитывать, что Коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Кроме того, следует учитывать, что до пяти лет увеличен срок нахождения в собственности физических лиц некоторых категорий недвижимого имущества для освобождения доходов от его продажи от налогообложения НДФЛ (пп. "в" п. 10, п. 11, п. 13 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, далее - Закон N 382-ФЗ)

В 2015 году не подлежали налогообложению (освобождались от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ от продажи отдельных видов недвижимого имущества: жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества при условии, что указанные объекты находились в собственности налогоплательщика три года и более.

С 2016 года законодатель разграничил правила освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от реализации имущества (долей в нем) в зависимости его вида: ДВИЖИМОЕ или НЕДВИЖИМОЕ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции Закона N 382-ФЗ).

В результате под действие п. 17.1 ст. 217 НК РФ при выполнении необходимых условий в текущем налоговом периоде подпадают, например, и доходы от продажи долей в праве собственности на нежилые помещения. Ранее специалисты финансового ведомства исходили из того, что доходы от продажи долей в праве собственности на недвижимое имущество, не поименованное в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не освобождаются от налогообложения НДФЛ (см., например, письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-05/4-232).

Для движимого имущества, а также для некоторых категорий недвижимого имущества срок нахождения в собственности налогоплательщика для освобождения дохода от его продажи от налогообложения НДФЛ остался прежним - минимум три года (п. 17.1 ст. 217 в редакции Закона N 382-ФЗ, п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Так, изменения не коснулись объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено налогоплательщиком:

1) в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ (далее - СК РФ), то есть от: супруга (супруги), родителя (в том числе усыновителя), ребенка (в том числе усыновленного), дедушки, бабушки, внука, внучки, братьев и сестер (в том числе неполнородных) (ст.ст. 2, 14 СК РФ);

2) в результате приватизации;

3) плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В отношении же иных объектов недвижимого имущества минимальный срок нахождения в собственности налогоплательщика для освобождения дохода от его продажи от налогообложения НДФЛ с 2016 года составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). При этом региональные органы законодательной власти могут уменьшать указанный срок вплоть до нуля (пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Как и прежде, положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы от реализации ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Правила, введенные Законом N 382-ФЗ, подлежат применению в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года (ч. 3 ст. 4 указанного закона).

Соответственно, при реализации после 1 января 2016 года имущества (долей в нем), право собственности на которое перешло к налогоплательщику до указанной даты, освобождение дохода от его продажи будет осуществляться в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ без учета изменений, внесенных Законом N 382-ФЗ, то есть по прежним правилам.

В корреспонденции с этой нормой пересмотрены и правила получения вычетов по НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности менее определенного количества лет. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции Закона N 382-ФЗ имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем предоставляется:

1) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

2) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей;

3) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Составление деклараций ф. 3-НДФЛ 

имущественные налоговые вычеты

при покупке жилья, при уплате процентов по ипотеке, при продаже имущества,

социальные налоговые вычеты:

при оплате обучения, покупке лекарств и медикаментов

г. Северодвинск, ул. Карла Маркса, 23 

(вход со двора дома), офис №2

т. 8-911-560-03-82

#законодательство@yurburo29

ПЕРЕЧЕНЬ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ для получения социального вычета

Личный кабинет налогоплательщика

Как составить декларацию ф.3-НДФЛ

ПЕРЕЧЕНЬ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ для получения социального вычета

ПЕРЕЧЕНЬ

ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, НАЗНАЧЕННЫХ ЛЕЧАЩИМ ВРАЧОМ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ И ПРИОБРЕТЕННЫХ ИМ ЗА СЧЕТ

СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, РАЗМЕР СТОИМОСТИ КОТОРЫХ

УЧИТЫВАЕТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ

СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201

• Раздел 1. Анестетики и миорелаксанты
• Раздел 2. Анальгетики, нестероидные противовоспалительные препараты, средства для лечения ревматических заболеваний и подагры
• Раздел 3. Средства, применяемые для лечения аллергических реакций
• Раздел 4. Средства, влияющие на центральную нервную систему
• Раздел 5. Средства для профилактики и лечения инфекций
• Раздел 6. Противоопухолевые, иммунодепрессивные и сопутствующие средства
• Раздел 7. Средства для лечения остеопороза
• Раздел 8. Средства, влияющие на кровь
• Раздел 9. Средства, влияющие на сердечно-сосудистую систему
• Раздел 10. Диагностические средства
• Раздел 11. Антисептики и средства для дезинфекции
• Раздел 12. Средства для лечения заболеваний желудочно-кишечного тракта
• Раздел 13. Гормоны и средства, влияющие на эндокринную систему
• Раздел 14. Средства для лечения заболеваний почек и мочевыводящих путей
• Раздел 15. Лекарственные средства, использующиеся при офтальмологических заболеваниях, не обозначенные в других разделах
• Раздел 16. Средства, влияющие на матку
• Раздел 17. Средства, влияющие на органы дыхания
• Раздел 18. Растворы, электролиты, средства коррекции кислотного равновесия, средства питания
• Раздел 19. Витамины и минералы
• 
  
  Составление деклараций ф. 3-НДФЛ 
  
  имущественные налоговые вычеты
  при покупке жилья, при уплате процентов по ипотеке, при продаже имущества,
  
  
  социальные налоговые вычеты:
  при оплате обучения, покупке лекарств и медикаментов
  
  
  
  г. Северодвинск, ул. Карла Маркса, 23 
  (вход со двора дома), офис №2
  т. 8-911-560-03-82
  
  
  #законодательство@yurburo29
  

  Как произвести расчет НДФЛ при продаже имущества?

  Личный кабинет налогоплательщика

  
  

  Как составить декларацию ф.3-НДФЛ

В какую налоговую инспекцию подавать декларацию?

Декларация ф.3-НДФЛ всегда подается в налоговую инспекцию по адресу постоянной регистрации (прописки) основание -  п.3 ст. 228 НК РФ, п.2 ст. 229 НК РФ, п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ.

При этом фактическое место проживания, место работы, место обучения/купленной квартиры  значения не имеют.

Например: 

Иванов прописан в г.Воронеж, но уже несколько лет проживает в г. Северодвинск(где имеет временную регистрацию). В Северодвинске Иванов купил квартиру и решил получить налоговый вычет, связанный с покупкой. Не смотря на то, что у Иванова есть временная регистрация в Северодвинске, и на то, что купленная квартира находится там же, декларацию ф.3-НДФЛ для получения вычета Иванов  должен подать по месту постоянной регистрации – в налоговую инспекцию города Воронежа.

Только в случае отсутствия постоянной регистрации (прописки) декларация ф.3-НДФЛ подается по месту временной регистрации.

Например: 

Если в ситуации, описанной в прошлом примере, Иванов. выписался бы из квартиры в г. Воронеж  (то есть у него полностью отсутствовала бы постоянная регистрация), то он смог бы прийти в налоговую инспекцию по месту своей временной регистрации в г. Северодвинск и  подать туда налоговую декларацию ф. 3-НДФЛ.

Если Вы не знаете адрес своей налоговой инспекции, Вы всегда можете найти его на сайте Федеральной налоговой службы России по Вашему адресу: https://service.nalog.ru/addrno.do

Составление деклараций ф. 3-НДФЛ 
(имущественные и социальные налоговые вычеты)

г. Северодвинск, ул. Карла Маркса, 23 

(вход со двора дома), офис №2

т. 8-911-560-03-82

Личный кабинет налогоплательщика

Как составить декларацию ф.3-НДФЛ

Как получить остаток имущественного вычета по НДФЛ?

Как заполнить лист Д1 налоговой декларации ф. 3-НДФЛ

#вопрос_ответ@yurburo29

Единый Контакт-центр ФНС России

Стартовала декларационная кампания-2018.

Налоговые органы ведут прием деклараций о доходах, полученных физическими лицами в 2017 году. 

В обязательном порядке представляют налоговую декларацию о доходах следующие категории физических лиц:

• индивидуальные предприниматели - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
• физические лица, получившие доходы от продажи всех видов движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности граждан менее 3-х лет, а также от реализации ценных бумаг, долей в уставном капитале, независимо от срока владения;
• физические лица по суммам доходов, полученных от сдачи жилья внаем, от оказания платных услуг (репетиторство, домработница, няня, сиделка и т.д.), выполнения ремонтно-строительных работ;
• физические лица, в пользу которых были заключены договоры дарения, а также получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, моделей и промышленных образцов;
• физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
• физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, и др.

Декларацию налогоплательщики могут представить лично, через доверенное лицо, направить по почте или по телекоммуникационным каналам связи и через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». При подаче декларации через доверенное лицо необходимо наличие нотариально заверенной доверенности, приложенной к декларации. При направлении декларации по почте рекомендуется почтовое отправление оформлять заказным письмом с уведомлением, либо ценным письмом с описью вложения.

Кроме того, Контакт-центр предоставляет информацию по вопросам применения действующего налогового законодательства Российской Федерации,  об электронных сервисах Федеральной налоговой службы, о преимуществах использования и способах подключения к онлайн-сервисам, о семинарах и «горячих линиях», проводимых налоговыми инспекциями города и Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу, адресно-реквизитную информацию территориальных налоговых органов.

Предоставление услуги по единому бесплатному номеру телефона по Российской Федерации 

8 (800) 222-22-22 

осуществляется ежедневно в течение рабочего дня с учетом часовых поясов:

понедельник, среда: 09.00 - 18.00;
вторник, четверг:       09.00 - 20.00;
пятница:                    09.00 - 16.45.

В нерабочее время информирование налогоплательщиков осуществляется в режиме телефона – автоинформатора.

#полезное@yurburo29 

Кто имеет право на социальные налоговые вычеты до 15600 рублей?

В соответствии с  п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на социальные налоговые вычеты по расходам: 

• на благотворительные цели и пожертвования
  (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); 
• на обучение
  (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); 
• на медицинские услуги
  (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); 
• на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ),
• добровольное страхование жизни (на срок не менее пяти лет)
  (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ), - с 2015 года; 
• на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ); 
• в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ) с 2017 года.

-- >>> Налоговый Кодекс РФ 

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ в общем случае социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган. При этом все соцвычеты по НДФЛ, за исключением благотворительного и на оценку квалификации, могут быть получены и у работодателя (другого налогового агента) до истечения налогового периода.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 6 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в год. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета в пределах 120 000 руб. (см. также письма Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, УФНС России по г. Москве от 07.04.2011 N 20-14/4/33391, от 22.02.2011 N 20-14/4/16496@).

Размер вычета в 120 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 15 600 руб. (120 000 х 13%). Эта сумма (15 600 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. При меньшем размере вычета сумма возвращаемого (вычитаемого) НДФЛ будет, соответственно, меньше.

Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью (при недостаточности налоговой базы, облагаемой по ставке 13%), то на следующие налоговые периоды их остаток не переносится (см. также письма Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).

При отсутствии у налогоплательщика доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, социальные налоговые вычеты не предоставляются (см. письма ФНС России от 14.02.2012 N ЕД-3-3/432@ и от 11.11.2011 N ЕД-2-3/859@).

• Как сэкономить на налогах. Социальные налоговые вычеты.
• Как составить декларацию ф.3-НДФЛ
• Личный кабинет налогоплательщика

#законодательство@yurburo29 

Как получить остаток имущественного вычета по НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 сентября 2017 г. N 03-04-05/60199 О получении налогоплательщиком остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ

Если в налоговом периоде по НДФЛ имущественные вычеты при строительстве или приобретении в России квартиры или комнаты (доли/долей в них), а также при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на такое строительство или приобретение, не могут быть использованы полностью, то их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.

Если в налоговом периоде нет доходов, то право на вычет не теряется, не ограничивается 3 годами и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить остаток вычета.

Таким образом, получить остаток вычета можно, подав в налоговый орган декларацию по НДФЛ.

#законодательство@yurburo29

Как заполнить лист Д1 налоговой декларации ф. 3-НДФЛ

На Листе Д1 производится расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

Если налогоплательщиком по Декларации заявляются имущественные налоговые вычеты по расходам, связанным с приобретением (строительством) нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д1, содержащих сведения об объектах и произведенных по ним расходам (пункт 1 Листа Д1). При этом расчет имущественных налоговых вычетов (пункт 2 Листа Д1) в этом случае отражается только на последней странице на основании суммы значений пунктов 1 Листов Д1.

В пункте 1 Листа Д1 указываются сведения о каждом факте нового строительства либо приобретения на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них (далее - объект), по которому рассчитывается либо рассчитывался ранее имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы:

• в подпункте 1.1 - код наименования объекта 
• в подпункте 1.2 - вид собственности на объект. Если собственность единоличная, в соответствующем поле проставляется 1. Если собственность общая долевая (в свидетельстве о праве собственности определена конкретная доля), в соответствующем поле проставляется 2. Если собственность общая совместная (без разделения по долям), в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства, в соответствующем поле проставляется 3. Если объект приобретен в собственность несовершеннолетнего ребенка, в соответствующем поле проставляется 4;
• в подпункте 1.3 - проставляется признак налогоплательщика 
• в подпункте 1.4 - указывается является ли налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация, на момент представления декларации лицом, получающим пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, использующим свое право на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды (если да, то проставляется код 1; нет - 0);
• в подпункте 1.5 - адрес объекта, при этом заполняются перечисленные элементы адреса;
• в подпункте 1.6 - дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
• в подпункте 1.7 - дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них;
• в подпункте 1.8 - дата регистрации права собственности на земельный участок, в случае, если право на вычет заявляется в части расходов на приобретение земельного участка или доли (долей) в нем;
• в подпункте 1.9 - дата заявления о распределении имущественного налогового вычета (о распределении понесенных расходов), в случае, если собственность общая совместная (без разделения по долям), в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства;
• в подпункте 1.10 - доля (доли) в приобретаемом праве собственности.
• Подпункт 1.10 не подлежит заполнению налогоплательщиками, впервые обращающимися в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года;
• в подпункте 1.11 - год начала использования имущественного налогового вычета, в котором была впервые уменьшена налоговая база;
• в подпункте 1.12 - сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение объекта, но не более предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта).

В случае заполнения нескольких листов Д1 сумма значений показателей строк 120 всех листов Д1 не может превышать предельный размер имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта);

в подпункте 1.13 - сумма фактически уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта.

В случае, если на основании Декларации заявляется имущественный налоговый вычет по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации после 01.01.2014, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов (займов), значение строки 130 листа Д1 не должно превышать 3 000 000 рублей.

Составляем декларации ф. 3-НДФЛ в 2017 году за 2016, 2015, 2014 г. запись на приём по т. 89115600382

Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 Листа Д1 следующим образом:

• в подпункте 2.1 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по таким расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговыми агентами (работодателями) на основании уведомлений налогового органа;
• в подпункте 2.2 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, и учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по указанным расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговыми агентами (работодателями) на основании уведомлений налогового органа;
• в подпункте 2.3 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта);
• в подпункте 2.4 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, перешедший с предыдущего налогового периода;
• в подпункте 2.5 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
• в подпункте 2.6 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
• в подпункте 2.7 определяется размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса), за минусом предоставленных налоговых вычетов.
• Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13 процентов (показатель по коду строки 010 Раздела 2, в случае заполнения Раздела 2 по соответствующей налоговой ставке), следует вычесть следующие значения:
• сумму доходов, не подлежащих налогообложению согласно абзацу седьмому пункта 8 и пунктам 28, 33, 39 и 43 статьи 217 Кодекса, указанных в пункте 10 Листа Г;
• сумму стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса, указанных в подпункте 3.5.1 и пункте 4 Листа Е1;
• сумму инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, указанных в пункте 3.1 Листа Е2;
• сумму расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами, в том числе, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 Кодекса, указываемых в подпункте 11.3 Листа З;
• сумму расходов, связанных с участием в инвестиционных товариществах, указанных в пункте 7.3 листа И;
• сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса и налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, указанных в подпункте 3.2 Листа В, пункте 4 листа Д2, подпункте 8.1 Листа Ж;
• сумму имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в подпункте 2.5 Листа Д1;
• сумму имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в подпункте 2.6 Листа Д1;
• в подпункте 2.8 указывается общая сумма расходов на новое строительство или приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать размер налоговой базы, исчисленной в подпункте 2.7;
• в подпункте 2.9 указывается общая сумма расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать разность между значениями подпунктов 2.7 и 2.8;
• в подпункте 2.10 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.
• При этом, если часть имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса, была предоставлена налогоплательщику в предыдущие налоговые периоды, значение подпункта 2.10 определяется в виде разности между значением подпункта 1.12 и суммой значений подпунктов 2.1, 2.5 и 2.8.
• В случае, если налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом в предыдущих налоговых периодах, значение подпункта 2.10 определяется в виде разности между значением подпункта 1.10 и суммой значений подпунктов 2.5 и 2.8;
• в подпункте 2.11 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.
• Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должна превышать значение подпункта 2.7 Листа Д1, а сумма значений подпунктов 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не должна превышать предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право.

Подробнее: см. Приказ Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/671@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме", зарегистрированный в Минюсте РФ 30 января 2015 г., регистрационный N 35796 с изменениями утвержденными Приказом Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/552@

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

Когда не применяется имущественный налоговый вычет на приобретение жилья

Как составить декларацию ф.3-НДФЛ

Личный кабинет налогоплательщика