Облагаются ли налогом выплаты при нарушении сроков передачи объекта долевого строительства?

ВОПРОС: Облагаются ли налогом выплаты при нарушении сроков передачи объекта долевого строительства? Анна

 ОТВЕТ: 

 Возмещение реального ущерба, причиненного организацией-застройщиком налогоплательщику, в частности, в виде сумм фактических затрат на наем жилого помещения в период нарушения срока передачи объекта долевого строительства не подлежит налогообложению НДФЛ.

 Также не облагается налогом доход физлица в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, выплаченных застройщиком на основании решения суда при соблюдении определенных условий.

 Однако застройщик по решению суда может выплачивать штраф, неустойку и возмещение морального вреда за просрочку исполнения договорных обязательств по передаче объекта долевого строительства.

 Суммы, выплачиваемые застройщиком участнику долевого строительства в виде неустойки в случае нарушения установленного договором срока передачи объекта, а также штраф, выплачиваемый по решению суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, подлежат обложению НДФЛ. Сумма возмещения морального вреда не облагается НДФЛ.

 ОСНОВАНИЕ:

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 июня 2018 г. № 03-04-05/44154 "О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда".

 Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 июня 2018 г. № 03-04-05/39134 "О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда".

___________________________

#вопрос_ответ@yurburo29

___________________________

Как произвести расчет НДФЛ при продаже имущества?

При определении дохода от продажи недвижимости для целей расчета налоговой базы по НДФЛ в некоторых случаях подлежат использованию данные о ее кадастровой стоимости, а не о фактически полученных физическими лицами доходах (п.п. 8, 11 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, далее - Закон N 382-ФЗ)

В 2015 году физические лица формировали налоговую базу по НДФЛ при продаже недвижимого имущества исходя из фактически полученных по данной сделке доходов, подлежащих налогообложению (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 223 НК РФ).

В 2016 году для целей расчета налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016, принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (п. 6 ст. 210, п. 5 ст. 217.1НК РФ, ч. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).

Данный порядок применяется независимо от наличия взаимной зависимости сторон сделки для целей налогообложения в случае одновременного выполнения следующих условий:

1) фактические доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (далее - Коэффициент);

2) кадастровая стоимость реализованного объекта недвижимого имущества определена по состоянию на указанную дату.

В случае невыполнения хотя бы одного из приведенных условий налоговая база по НДФЛ при продаже объектов недвижимости должна формироваться в общем порядке, то есть исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов.

Следует учитывать, что Коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Кроме того, следует учитывать, что до пяти лет увеличен срок нахождения в собственности физических лиц некоторых категорий недвижимого имущества для освобождения доходов от его продажи от налогообложения НДФЛ (пп. "в" п. 10, п. 11, п. 13 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, далее - Закон N 382-ФЗ)

В 2015 году не подлежали налогообложению (освобождались от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ от продажи отдельных видов недвижимого имущества: жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества при условии, что указанные объекты находились в собственности налогоплательщика три года и более.

С 2016 года законодатель разграничил правила освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от реализации имущества (долей в нем) в зависимости его вида: ДВИЖИМОЕ или НЕДВИЖИМОЕ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции Закона N 382-ФЗ).

В результате под действие п. 17.1 ст. 217 НК РФ при выполнении необходимых условий в текущем налоговом периоде подпадают, например, и доходы от продажи долей в праве собственности на нежилые помещения. Ранее специалисты финансового ведомства исходили из того, что доходы от продажи долей в праве собственности на недвижимое имущество, не поименованное в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не освобождаются от налогообложения НДФЛ (см., например, письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-05/4-232).

Для движимого имущества, а также для некоторых категорий недвижимого имущества срок нахождения в собственности налогоплательщика для освобождения дохода от его продажи от налогообложения НДФЛ остался прежним - минимум три года (п. 17.1 ст. 217 в редакции Закона N 382-ФЗ, п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Так, изменения не коснулись объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено налогоплательщиком:

1) в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ (далее - СК РФ), то есть от: супруга (супруги), родителя (в том числе усыновителя), ребенка (в том числе усыновленного), дедушки, бабушки, внука, внучки, братьев и сестер (в том числе неполнородных) (ст.ст. 2, 14 СК РФ);

2) в результате приватизации;

3) плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В отношении же иных объектов недвижимого имущества минимальный срок нахождения в собственности налогоплательщика для освобождения дохода от его продажи от налогообложения НДФЛ с 2016 года составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). При этом региональные органы законодательной власти могут уменьшать указанный срок вплоть до нуля (пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Как и прежде, положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы от реализации ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Правила, введенные Законом N 382-ФЗ, подлежат применению в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года (ч. 3 ст. 4 указанного закона).

Соответственно, при реализации после 1 января 2016 года имущества (долей в нем), право собственности на которое перешло к налогоплательщику до указанной даты, освобождение дохода от его продажи будет осуществляться в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ без учета изменений, внесенных Законом N 382-ФЗ, то есть по прежним правилам.

В корреспонденции с этой нормой пересмотрены и правила получения вычетов по НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности менее определенного количества лет. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции Закона N 382-ФЗ имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем предоставляется:

1) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

2) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей;

3) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Составление деклараций ф. 3-НДФЛ 

имущественные налоговые вычеты

при покупке жилья, при уплате процентов по ипотеке, при продаже имущества,

социальные налоговые вычеты:

при оплате обучения, покупке лекарств и медикаментов

г. Северодвинск, ул. Карла Маркса, 23 

(вход со двора дома), офис №2

т. 8-911-560-03-82

#законодательство@yurburo29

ПЕРЕЧЕНЬ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ для получения социального вычета

Личный кабинет налогоплательщика

Как составить декларацию ф.3-НДФЛ

В какую налоговую инспекцию подавать декларацию?

Декларация ф.3-НДФЛ всегда подается в налоговую инспекцию по адресу постоянной регистрации (прописки) основание -  п.3 ст. 228 НК РФ, п.2 ст. 229 НК РФ, п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ.

При этом фактическое место проживания, место работы, место обучения/купленной квартиры  значения не имеют.

Например: 

Иванов прописан в г.Воронеж, но уже несколько лет проживает в г. Северодвинск(где имеет временную регистрацию). В Северодвинске Иванов купил квартиру и решил получить налоговый вычет, связанный с покупкой. Не смотря на то, что у Иванова есть временная регистрация в Северодвинске, и на то, что купленная квартира находится там же, декларацию ф.3-НДФЛ для получения вычета Иванов  должен подать по месту постоянной регистрации – в налоговую инспекцию города Воронежа.

Только в случае отсутствия постоянной регистрации (прописки) декларация ф.3-НДФЛ подается по месту временной регистрации.

Например: 

Если в ситуации, описанной в прошлом примере, Иванов. выписался бы из квартиры в г. Воронеж  (то есть у него полностью отсутствовала бы постоянная регистрация), то он смог бы прийти в налоговую инспекцию по месту своей временной регистрации в г. Северодвинск и  подать туда налоговую декларацию ф. 3-НДФЛ.

Если Вы не знаете адрес своей налоговой инспекции, Вы всегда можете найти его на сайте Федеральной налоговой службы России по Вашему адресу: https://service.nalog.ru/addrno.do

Составление деклараций ф. 3-НДФЛ 
(имущественные и социальные налоговые вычеты)

г. Северодвинск, ул. Карла Маркса, 23 

(вход со двора дома), офис №2

т. 8-911-560-03-82

Личный кабинет налогоплательщика

Как составить декларацию ф.3-НДФЛ

Как получить остаток имущественного вычета по НДФЛ?

Как заполнить лист Д1 налоговой декларации ф. 3-НДФЛ

#вопрос_ответ@yurburo29

Единый Контакт-центр ФНС России

Стартовала декларационная кампания-2018.

Налоговые органы ведут прием деклараций о доходах, полученных физическими лицами в 2017 году. 

В обязательном порядке представляют налоговую декларацию о доходах следующие категории физических лиц:

• индивидуальные предприниматели - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
• физические лица, получившие доходы от продажи всех видов движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности граждан менее 3-х лет, а также от реализации ценных бумаг, долей в уставном капитале, независимо от срока владения;
• физические лица по суммам доходов, полученных от сдачи жилья внаем, от оказания платных услуг (репетиторство, домработница, няня, сиделка и т.д.), выполнения ремонтно-строительных работ;
• физические лица, в пользу которых были заключены договоры дарения, а также получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, моделей и промышленных образцов;
• физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
• физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, и др.

Декларацию налогоплательщики могут представить лично, через доверенное лицо, направить по почте или по телекоммуникационным каналам связи и через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». При подаче декларации через доверенное лицо необходимо наличие нотариально заверенной доверенности, приложенной к декларации. При направлении декларации по почте рекомендуется почтовое отправление оформлять заказным письмом с уведомлением, либо ценным письмом с описью вложения.

Кроме того, Контакт-центр предоставляет информацию по вопросам применения действующего налогового законодательства Российской Федерации,  об электронных сервисах Федеральной налоговой службы, о преимуществах использования и способах подключения к онлайн-сервисам, о семинарах и «горячих линиях», проводимых налоговыми инспекциями города и Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу, адресно-реквизитную информацию территориальных налоговых органов.

Предоставление услуги по единому бесплатному номеру телефона по Российской Федерации 

8 (800) 222-22-22 

осуществляется ежедневно в течение рабочего дня с учетом часовых поясов:

понедельник, среда: 09.00 - 18.00;
вторник, четверг:       09.00 - 20.00;
пятница:                    09.00 - 16.45.

В нерабочее время информирование налогоплательщиков осуществляется в режиме телефона – автоинформатора.

#полезное@yurburo29 

Представление Сообщения о наличии имущества

КТО ДОЛЖЕН СООБЩИТЬ О НАЛИЧИИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

Обязанность по сообщению в налоговые органы информации о наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств с 1 января 2015 года возникает только у тех граждан, которые никогда не получали налоговые уведомления и не уплачивали имущественные налоги в отношении принадлежащего им имущества.

Если физическое лицо хотя бы один раз получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортных средств или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы, Сообщение в отношении такого объекта в налоговый орган не представляется.

ЗАПОЛНЕНИЕ СООБЩЕНИЯ

Сообщение можно заполнить как от руки, так и в электронном виде, использовав, например, программу, которая самостоятельно сформирует Сообщение на бланках необходимой формы, готовую для подачи в налоговый орган.

В БУМАЖНОМ ВИДЕ

С использованием бланка Сообщения:
- бесплатно предоставляется в налоговых инспекциях;
- распечатывается с сайта ФНС России www.nalog.ru  Бланк в формате pdf

При заполнении Сообщения от руки заполнение полей формы осуществляется заглавными печатными буквами, а, в случае отсутствия данных для заполнения показателя проставляется прочерк.

В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ

В режиме онлайн с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СООБЩЕНИЯ

Указанное сообщение представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что норма Налогового кодекса РФ по привлечению к налоговой ответственности за непредставление (несвоевременное представление) сведений вступает в силу с 1 января 2017 года, в 2015 году и 2016 году сообщение может быть представлено в любой срок по усмотрению налогоплательщика – физического лица.

С 1 января 2017 года в случае непредставления Сообщения в установленный срок будут применяться штрафные санкции в соответствии с пунктом 3 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ, согласно которому неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу сообщения, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Источник

Личный кабинет налогоплательщика

Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» позволяет налогоплательщику:

• получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
• контролировать состояние расчетов с бюджетом;
• получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
• оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи через банки – партнеры ФНС России*;
• скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ, заполнять декларацию по форме № 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять в налоговую инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика;
• отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ;
• обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» осуществляется одним из трех способов:

• С помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту вы можете лично в любой* инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет. Получение доступа к сервису для лиц, не достигших 14 лет, осуществляется законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.
  Если логин и пароль были Вами получены ранее, но Вы их утратили, следует обратиться в любую* инспекцию ФНС России с документом, удостоверяющим личность, и (при обращении в инспекцию ФНС России, отличную от инспекции по месту жительства) оригиналом или копией свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.
• С помощью квалифицированной электронной подписи/Универсальной электронной карты. Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи должен быть выдан Удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России и может храниться на любом носителе: жестком диске, USB-ключе, Универсальной электронной карте или смарт-карте. При этом требуется использование специального программного обеспечения-криптопровайдера: CryptoPro CSP версии 3.6 и выше.
• С помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА)– реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Внимание! Авторизация возможна только для пользователей, которые обращались для получения реквизитов доступа лично в одно из мест присутствия операторов ЕСИА (отделения почты России, МФЦ и др.)

При наличии вопросов по работе сервиса Вы можете воспользоваться режимом «Вопрос-ответ».
Источник 

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества

Начиная с 2016 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться по новым правилам в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового НК РФ Российской Федерации (далее - Кодекс).

Личный кабинет налогоплательщика

В соответствии со статьей 402 НК РФ и Решением Совета депутатов Северодвинска от 27.11.2014 № 91 «О налоге на имущество физических лиц» за налоговый период 2015 год налог на имущество физических лиц будет исчислен исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

При этом, при исчислении налога по новому правилу предусмотрено уменьшение общей кадастровой стоимости объекта на кадастровую стоимость 10 кв.м. в отношении комнат, 20 кв.м. в отношении квартир, 50 кв. м. в отношении жилых домов.

Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества будут направлены налогоплательщикам в 2016 году.

Как бесплатно проверить кадастровую стоимость имущества?

Самостоятельно сделать предварительный расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год граждане могут на официальном сайте ФНСРоссии – в разделе Налогообложение в РФ Налог на имущество физических лиц 2016. 

Льготы по налогу на имущество для пенсионеров

 

Другие статьи о налогах ▼

Социальный налоговый вычет можно будет получить в бухгалтерии

Правительство решило упростить процедуру получения налогового вычета

Налоговые вычеты для семей с детьми будут существенно увеличены

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

Как составить декларацию ф.3-НДФЛ

Новые ставки оплаты государственной пошлины за регистрацию ТС и оформление водительских удостоверений с 1 января 2015 года.

Транспортный налог