В соответствии с п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на социальные налоговые вычеты по расходам:
- на благотворительные цели и пожертвования
(пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); - на обучение
(пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); - на медицинские услуги
(пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); - на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ),
- добровольное страхование жизни (на срок не менее пяти лет)
(пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ), - с 2015 года; - на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ) с 2017 года.
-- >>> Налоговый Кодекс РФ
В соответствии с п. 2 ст. 219
НК РФ в общем случае социальные налоговые вычеты предоставляются
налогоплательщику по окончании налогового периода
при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган. При этом все
соцвычеты по НДФЛ, за исключением благотворительного и на оценку квалификации,
могут быть получены и у работодателя (другого налогового агента) до истечения
налогового периода.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 6
ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст.
219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст.
219 НК РФ), предоставляются в размере фактически
произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в год. При
этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком
размере он заявит для получения вычета в пределах 120 000 руб. (см. также
письма Минфина России от 31.05.2011
N 03-04-05/7-388, УФНС России по г. Москве от 07.04.2011
N 20-14/4/33391, от 22.02.2011
N 20-14/4/16496@).
Размер
вычета в 120 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог
уменьшается на 15 600 руб. (120 000 х 13%). Эта сумма (15 600 руб.) может быть
либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. При
меньшем размере вычета сумма возвращаемого (вычитаемого) НДФЛ будет,
соответственно, меньше.
Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты
не могут быть использованы полностью (при недостаточности налоговой базы,
облагаемой по ставке 13%), то на следующие налоговые периоды их остаток
не переносится (см. также письма Минфина России от 31.05.2011
N 03-04-05/7-388, ФНС России от 06.04.2011
N КЕ-4-3/5392@).
При отсутствии у налогоплательщика доходов, облагаемых НДФЛ
по ставке 13%, социальные налоговые вычеты не предоставляются (см. письма ФНС
России от 14.02.2012
N ЕД-3-3/432@ и от 11.11.2011
N ЕД-2-3/859@).
Комментариев нет:
Отправить комментарий