Как получить остаток имущественного вычета по НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 сентября 2017 г. N 03-04-05/60199 О получении налогоплательщиком остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ

Если в налоговом периоде по НДФЛ имущественные вычеты при строительстве или приобретении в России квартиры или комнаты (доли/долей в них), а также при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на такое строительство или приобретение, не могут быть использованы полностью, то их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.

Если в налоговом периоде нет доходов, то право на вычет не теряется, не ограничивается 3 годами и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить остаток вычета.

Таким образом, получить остаток вычета можно, подав в налоговый орган декларацию по НДФЛ.

#законодательство@yurburo29

Платить ли налог при продаже в 2017 году квартиры, полученной в наследство в 2015 году

ВОПРОС: В 2015 году умерла бабушка, оставив мне в наследство квартиру. В 2016 году я получил документы на квартиру – Свидетельство о праве на наследство по завещанию. В 2017 году я  продал эту квартиру за 1 900 000 рублей. Кроме того, в 2017 году я собираюсь купить другую квартиру за 2 500 000. Будет ли  налог на доходы?

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, для исчисления НДФЛ у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав (письмо Минфина России от 15.07.2016 г. N 03-04-05/41483).

x

Т.Е. право собственности на квартиру  возникло в 2015 году. Однако срок владения составил менее 3-х лет, соответственно, доход, полученный при продаже квартиры, подлежит декларированию и налогообложению. Декларация ф. 3-НДФЛ должна быть подана вами не позднее 30.04.2018 года, с отражением в ней дохода, полученного при продаже квартиры, полученной в наследство. Таким образом, сумма, за которую была продана полученная в наследство квартира, будет формировать облагаемый НДФЛ доход физического лица (1 900 000 рублей).

В тоже время, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 21 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговая база по доходу, полученному от продажи квартиры, может быть уменьшена на имущественный налоговый вычет при продаже имущества в размере 1 000 000 рублей.

Т.е. придется платить налог с разницы, превышающей сумму 1 000 000 рублей.

[расчет может быть произведен следующим образом: 1 900 000 – 1 000 000 = 900 000 рублей, 900 000 /100 х 13 = 117 000 рублей НДФЛ к уплате в бюджет]

В том случае, если купите жилье в 2017 году и если Вы не ранее не использовали свое право на имущественный вычет при покупке жилья, то Вы вправе его завить в этой же декларации в размере не превышающем 2 000 000 рублей.  

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Вычет в размере 2 000 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (до 260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов (п.п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).

В этом случае [расчет может быть произведен следующим образом: 1 900 000 – 1 000 000 = 900 000 рублей, 2 000 000 - 900 000 = 1 100 000, 1 100 000 / 100 *13 = 143 000 рублей НДФЛ может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов]

В том случае, если купите жилье в 2017 году с использованием целевого займа/ кредита/ипотеки на покупку жилья, вправе его заявить имущественный вычет по уплате процентов в соответствии с договором займа  в размере не превышающем 3 000 000 рублей.  

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Указанный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

В результате сумма НДФЛ в размере до 390 000 руб. (3 000 000 х 13%) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов (п.п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).

#вопрос_ответ@yurburo29 

График выходных дней на 2018 год

Постановлением Правительства РФ от 14 октября 2017 г. N 1250 "О переносе выходных дней в 2018 году" определен графи выходных дней на 2018 год

В 2018 г. выходные дни 6 и 7 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными, переносятся на 9 марта и 2 мая соответственно.

Дни отдыха с суббот 28 апреля, 9 июня и 29 декабря переносятся на понедельники 30 апреля, 11 июня и 31 декабря соответственно.

Таким образом, новогодние каникулы продлятся 10 дней - с 30 декабря 2017 г. по 8 января 2018 г.

В феврале на День защитника Отечества придется 3 выходных дня - с 23 по 25 февраля.

В марте на Международный женский день страна будет отдыхать 4 дня - с 8 по 11 марта.

На Праздник Весны и Труда выпадает 4 выходных - с 29 апреля по 2 мая, на День Победы - 1 выходной (9 мая).

В июне на День России нас ожидают 3-дневные выходные (с 10 по 12 июня).

И еще 3 дня отдыха россияне получат в ноябре в День народного единства (3-5 ноября).

#законодательство@yurburo29